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前言4
总论 改革开放40年中国税收发展的逻辑20
一、40年中国税收发展的重要事项20
二、税收的市场化发展21
三、税收的国际化发展22
四、税收的法治化发展23
五、税收的现代化发展24
第一篇 “利改税”:中国城市经济体制改革的突破口26
一、改革背景与原因分析27
(一)“利改税”的背景27
(二)“利改税”的原因分析28
二、改革的决策过程与实施内容29
(一)“利改税”的准备及试点29
(二)第一步“利改税”的情况及主要做法30
(三)第二步“利改税”的情况及主要做法31
三、改革成效34
(一)初步建立适应社会主义商品经济发展的税制构架34
(二)以法律形式规范国家与国营企业的分配关系34
(三)改革和完善流转税制度34
(四)恢复和加强地方税制建设35
(五)税收的职能作用得到加强35
四、改革评价35
(一)“利改税”的理论和实践35
(二)“利改税”的作用37
(三)“利改税”的意义37
(四)学界对“利改税”的评价40
参考文献43
第二篇 1994年税改:初步建立社会主义市场经济税制体系44
上篇:1994年税制改革44
一、改革背景45
(一)政治背景:社会主义市场经济体制目标的确立为税制改革指明方向45
(二)经济背景:经济体制的全面转型要求全方位的税制改革与之相配套45
(三)国际背景:对外开放、参与国际竞争要求我国税制与国际接轨47
(四)财政背景:“两个比重”偏低的现状亟待改变47
二、改革的决策过程与实施内容48
(一)税制改革的酝酿48
(二)税制改革方案的确定49
(三)税制改革方案的出台49
(四)税制改革的指导思想和基本原则50
(五)税制改革的主要内容51
三、改革成效55
(一)统一规范,初步建立符合社会主义市场经济发展要求的税制体系55
(二)合理导向,建立财政收入稳步增长的机制55
(三)理顺关系,推动企业的改革和发展56
(四)公平税负,促进统一大市场的形成56
(五)合理分权,增强中央政府的宏观调控能力56
(六)借鉴融合,缩小与国际税制的差距57
(七)简化便利,税收征管更加有序57
(八)优化环境,依法治税理念渐入人心58
四、历史评价58
(一)决策者的肯定58
(二)学界的评价59
(三)成功的经验与历史的局限性60
下篇:1994年分税制改革62
一、历史背景63
(一)“两个比重”不断下降63
(二)财政体制烦琐复杂64
(三)中央政府国家治理能力受限65
二、过程及内容65
(一)实施分税制的学界讨论65
(二)分税制决策的正式出台66
(三)分税制内容的制定69
(四)中央与地方的博弈71
(五)在困难中迈出“改革的第一步”72
三、成效与问题73
(一)分税制改革的成效73
(二)改革过程中出现的一些问题76
四、评价78
(一)分税制改革影响深远79
(二)改革亲历者的评价79
(三)学界的评价80
参考文献81
第三篇 “两法合并”:中国内外资企业所得税制的统一83
一、企业所得税制的沿革84
(一)所得税的诞生84
(二)企业所得税体系的初步建立85
(三)外资企业所得税法的建立和统一86
(四)内资企业所得税体系的构建87
(五)内外资企业所得税法的统一88
二、“两法合并”的背景及相关理论研究89
(一)“两法合并”的背景和必要性89
(二)“两法合并”的立法原则90
(三)“两法合并”的历史意义91
(四)学术界关于“两法合并”的研究93
三、“两法合并”的主要内容及运行效果94
(一)“两法合并”的主要内容94
(二)新企业所得税法的运行效果96
四、企业所得税制的进一步改革与完善97
(一)当前发达国家企业所得税改革的趋势97
(二)完善我国企业所得税制的改革设想101
参考文献105
第四篇 营改增:牵一发而动全身106
一、营改增的历史演进106
二、全面营改增试点改革背景及价值取向107
(一)营改增试点改革的背景107
(二)准确理解营改增的价值取向108
(三)营改增助力供给侧结构性改革109
三、全面营改增试点改革中的若干问题分析110
(一)物价波动问题110
(二)企业减税效应问题111
(三)金融业营改增的问题113
四、营改增效应评价116
(一)社会各界对实施营改增的评价116
(二)评价营改增成效的维度119
(三)基于不同视角的营改增运行效应评估分析122
五、后营改增时代增值税的发展趋势与改革方向132
(一)增值税改革应加强顶层设计132
(二)增值税税率结构应进一步简并133
(三)增值税征管服务应进一步完善133
(四)后营改增时代应尽快进行增值税立法135
参考文献135
第五篇 个人所得税改革:分步推进、日渐完善137
一、个人所得税的初步建立(1978—1992年)137
(一)历史回顾137
(二)改革背景138
(三)改革成效139
(四)改革评价140
二、内外个人所得税的逐步统一(1993—2004年)142
(一)历史回顾142
(二)改革背景143
(三)改革成效144
(四)改革评价145
三、个人所得税的逐步完善(2005—2011年)147
(一)历史回顾147
(二)改革背景148
(三)改革成效150
(四)改革评价151
四、现代个人所得税制改革的酝酿与进展(2012—2018年)154
(一)改革酝酿154
(二)改革进展:2018年个人所得税法修正案155
(三)我国个人所得税改革经验总结161
(四)国际视野:个人所得税改革趋势163
(五)下一步改革建议165
参考文献168
第六篇 《税收征收管理法》:中国税收征管发展的印证170
一、税收征管制度的初步建立——《税收征收管理暂行条例》的发布171
(一)发布背景171
(二)主要内容173
(三)社会评价174
二、税收征管制度的规范统一——《税收征收管理法》的实施175
(一)立法背景175
(二)立法原则和主要内容177
(三)立法影响、社会效应和社会评价179
三、税收征管制度的不断完善——对《税收征收管理法》的修正和修订180
(一)1995年修正:明确发票印制的管理机关180
(二)2001年修订:加大对纳税人权利的保护182
(三)2013年修正:简化纳税人办理税务登记流程188
(四)2015年修正:简化纳税人的减税、免税申请190
四、税收征管制度的新探索——《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》的公布190
(一)出台背景190
(二)拟修订的内容191
(三)对《征求意见稿》的社会评价193
五、《税收征收管理法》的实施效应及未来发展方向195
(一)《税收征收管理法》的实施效应195
(二)《税收征收管理法》的未来发展方向197
参考文献200
第七篇 税收现代化:开启税收发展新征程202
一、税收现代化的历史探索和丰富内涵202
(一)税收现代化的历史探索202
(二)税收现代化总目标的内涵203
二、税收现代化建设的部署和研究204
(一)税收现代化建设推进的部署安排204
(二)对税收现代化的研究和讨论206
三、新时代开启税收现代化新征程210
(一)新时代:赋予税收发展新使命210
(二)新思想:引领税收发展新航向211
(三)新矛盾:助推税收发展新聚焦211
(四)新战略:开启税收发展新路径212
(五)新目标:催生税收发展新方略213
四、新时代税收现代化建设高歌猛进213
(一)以落实税收法定为引领,推进税法体系建设213
(二)不断深化税制改革,为经济持续健康发展增添活力214
(三)推进纳税服务体系建设,持续优化营商环境215
(四)着力转变税收征管方式,切实增强税收征管效能216
(五)积极推进“互联网+税务”,打造智慧税务生态系统216
(六)推进全面从严治党向纵深发展,打造让党和人民放心的税务铁军217
五、新时代税收现代化与时俱进218
(一)完善“六大体系”的思路218
(二)与时俱进的税收现代化“六大体系219
第八篇 落实税收法定原则:通往税收现代化的必由之路226
一、税收法定原则的提出和确立226
(一)税收法定原则提出的背景226
(二)税收法定原则的提出227
(三)税收法定原则的确立228
二、落实税收法定原则的特点和意义230
(一)落实税收法定原则的特点230
(二)落实税收法定原则的意义232
三、落实税收法定原则的实践和成效233
(一)出台新税种的法律233
(二)对原有税法的修正修订233
(三)将税收行政法规上升为法律234
(四)配合税制改革废止和修改有关税收条例235
(五)加快安排税收立法项目235
四、进一步落实税收法定原则的几个问题236
(一)在宪法中确立税收法定原则236
(二)明确政府部门在税收立法中的作用237
(三)保障地方政府的税收立法权238
(四)加快推进税收征管体制改革238
(五)健全纳税人权利保护制度239
参考文献240
第九篇 国税地税征管体制改革:夯实国家治理的重要基础241
一、国税地税征管体制的演进241
(一)税务机构单独挂牌242
(二)国税地税机构分设243
(三)国税地税合作不合并244
(四)国税地税机构合并246
二、国税地税征管体制改革的背景248
(一)国税地税分设的财政体制因素已经消除248
(二)国税地税机构合作遇到瓶颈限制248
(三)进一步改善营商环境的需要249
(四)建立统一规范高效税务机关运行模式的需要249
(五)建立规范的政府收入体系的需要250
三、各方面的评价250
(一)改革难度大251
(二)国家治理体系的重大变革251
(三)有利于提高征管效率253
(四)有利于服务纳税人和缴费人254
(五)为顺利推进各项改革奠定基础255
(六)对社会保险费负担增加有所担心256
四、深化国税地税征管体制改革的建议257
(一)从制度上营造事合、人合、力合、心合的氛围257
(二)建立统一规范高效的税费信息管理系统257
(三)进一步优化纳税服务258
(四)平稳实行社会保险费和非税收入征管职责划转工作259
(五)建立纳税、缴费信用体系259
第十篇 “便民办税春风行动”:为纳税人服务永远在路上260
一、总体概况260
(一)基本情况260
(二)现实意义261
二、演进过程261
(一)萌芽期262
(二)起步期262
(三)发展期262
(四)深化期263
三、价值取向264
(一)体现现实要求264
(二)对接国际实践265
(三)有相关理论支撑267
四、评价启示268
(一)总体成效268
(二)各界评价270
(三)评价体系273
(四)经验启示275
(五)存在问题276
五、下一步展望277
(一)总体思路277
(二)现实需求278
(三)着力重点279
参考文献279
第十一篇 金税工程:为税收现代化插上金色翅膀281
一、金税工程概述281
二、金税工程背景与发展历程282
(一)金税一期工程建设(1994—1998年)282
(二)金税二期工程建设(1998—2002年)283
(三)金税三期工程建设(2003—2018年)284
三、金税三期工程的现状285
(一)总体架构285
(二)应用系统286
(三)硬件网络288
(四)数据存储289
(五)安全体系291
四、金税工程取得的成效292
(一)统一省局核心征管应用系统,提高征管水平293
(二)统一规范纳税服务系统,提升纳税人获得感293
(三)统一规范外部信息交换系统,促进社会综合治税294
(四)实现全国数据集中,信息管税进程加速295
(五)推动税务管理职能转变,实现税收执法标准统一规范296
(六)推动有效降低税收成本,服务经济社会发展大局297
五、金税工程的效应评价298
(一)强化税收基础管理299
(二)支持税制改革工作300
(三)提高税收执法水平301
(四)促进税收收入增长301
六、金税工程展望302
(一)新时代税收现代化提出新使命302
(二)新技术融合应用带来新挑战302
(三)电子政务融合协同发展带来新机遇303
(四)税收国际化加快带来新发展303
第十二篇 第十届税收征管论坛大会:国际税收治理迈上新台阶305
一、第十届税收征管论坛大会305
(一)概况305
(二)历史地位307
(三)会议成果的落地转化309
二、国际税收治理的进展与成效310
(一)对外:积极践行大国税务担当311
(二)对内:推进国际税收体系现代化315
三、对国际税收治理的评价321
(一)国际税收治理取得历史性成就321
(二)国际税收治理积累了丰富经验323
(三)国际税收治理尚存不足324
四、国际税收治理展望325
(一)面临的国内外形势325
(二)肩负的重大历史使命327
(三)国际税收治理近期重点工作328
参考文献331
附录 “改革开放40年税收改革发展”专题研讨会成果报告332
中国涉外税收政策变革的若干历史回顾332
一、改革开放初期的涉外所得税立法332
二、进入21世纪涉外税制的发展333
三、改革开放40年中国涉外税收优惠政策的变迁334
如何纪念税收领域改革开放40周年337
一、40年税收制度改革及发展的两个阶段337
二、运用比较的方法把握发展规律339
税收改革与发展的中国道路342
一、中国道路的规律性342
二、中国道路对税收改革与发展的限定344
中国税收法治40年的基本经验353
一、中国税收法治的四大趋势353
二、中国税收法治的六大经验354
中国税制40年发展的两条主线358
一、从改革脉络看中国税制现代化358
二、从开放脉络看中国税制国际化359
新时代税收治理格局的重塑360
一、政府与市场:税收治理基点选择360
二、税收改革助力经济转型发展的历史追溯361
三、减税降费——新时代税收治理主基调363
四、强国路上的税收治理格局重塑364
中国社会经济转型与财政改革366
一、税收改革40年总结366
二、中国40年财税改革的经验368
企业税收改革助力企业发展40年371
一、国家税收环境改善40年371
二、企业持续发展壮大40年372
三、税收环境改善永远在路上373
四、企业税收管理者的梦想375
个人所得税:开启税制改革新征程377
一、改革开放历程回顾377
二、2018年个人所得税改革378
三、下一步改革可探索的问题379
总结过去 展望未来 不断推进中国税收现代化建设——“改革开放40年税收改革发展研究”专题研讨会综述381
一、40年税收改革发展取得的成就举世瞩目381
二、40年税收改革与不断发展的中国道路383
三、40年税收改革与市场化、法治化、国际化同步384
四、40年税收改革与下一步攻坚难点和重点385
五、结语386
清空
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