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《大企业税收服务与管理》编辑委员会5
序言7
基础篇17
第一章 大企业的特点及其税收风险19
第一节 大企业的特点19
一、资本、收入规模庞大,社会经济影响显著20
二、税收贡献突出20
三、生产经营业务和组织架构较为复杂20
四、跨区域和跨国经营20
第二节 大企业税收风险21
一、大企业税收风险的主要种类及表现形式21
二、大企业税收风险特征23
第二章 大企业税收征管环境、现状及面临的挑战与机遇25
第一节 大企业税收征管的环境分析25
一、企业层面的征管环境分析25
二、国内税收大征管环境分析27
三、国际税源竞争环境分析29
第二节 大企业税收征管现状31
一、我国大企业税收管理的主要做法与成效31
二、我国大企业税收管理存在的问题34
第三节 大数据时代给大企业税收征管带来的挑战与机遇38
一、信息技术发展与大企业税收征管信息化建设状况38
二、大企业税收管理面临的信息化挑战41
三、大企业税收管理面临的信息化机遇43
第三章 大企业税收征管的国际经验46
第一节 大企业的界定方法和标准46
一、美国的大企业界定46
二、英国的大企业界定47
三、荷兰的大企业界定47
四、澳大利亚的大企业界定47
五、加拿大的大企业界定47
六、日本的大企业界定48
第二节 税收管理模式和机构设置48
一、国外大企业税收管理模式的演变48
二、国外大企业税收管理模式分类49
三、组织安排和人员配备51
第三节 大企业税收管理职能的实施53
一、税收风险评估53
二、大企业纳税人遵从管理54
三、与大企业之间的关系协调54
第四节 借鉴与启示55
一、管理与服务并重55
二、以风险管理为导向55
三、按行业科学管理55
四、实时和预先管理56
五、以信息技术为基础56
第四章 大企业税收管理的总体设计思路57
第一节 以提高大企业纳税遵从度为目标57
第二节 建立全功能的税收管理模式58
一、建立扁平化、实体化的专业机构58
二、明确各级税务机关的角色定位58
三、建立良好的纵向协调机制59
四、架构顺畅的横向协调机制59
五、加强队伍建设59
第三节 构建标准化的大企业税收管理体系60
一、明确税务标准体系60
二、严格税务标准制定程序61
三、规范税务标准分类62
四、明确税务标准编写体例63
第四节 构建风险防控导向的执法与服务相平衡的业务体系63
一、以信息化建设为铺路基石64
二、建立税企共同防范税收风险的事前管理模式64
三、优化以风险为导向的分类分级事后管理流程65
第五章 大企业税收服务与管理综合流程68
第一节 大企业税收服务与管理流程评析68
一、大企业税收服务与管理流程的定义68
二、大企业税收服务与管理基本流程69
第二节 大企业风险管理流程71
一、风险管理的概念和目标71
二、税收风险管理的基本理论72
三、税收风险管理的流程74
第三节 大企业税收数据与情报管理流程77
一、税收数据与情报的概念77
二、税收数据情报管理的工作内容77
三、税收数据情报管理的流程78
第四节 三大流程的融合79
一、构建风险管理导向下的税收服务与管理流程79
二、建立在税收数据情报基础上的风险导向型的税收服务与管理流程80
服务篇83
第六章 大企业税收服务简介85
第一节 大企业税收服务的概念85
一、纳税服务的发展85
二、大企业税收服务的特殊性86
三、大企业税收服务的概念86
第二节 大企业税收服务理念87
一、新公共管理运动及其对税务部门的启发87
二、税收遵从理论及其对纳税服务的影响91
三、现代企业管理理论与纳税服务92
四、各国以纳税人为中心的服务理念的树立94
五、我国大企业纳税服务理念的确立96
第三节 大企业税收服务定位97
一、厘清大企业纳税人的权利义务边界97
二、与大企业税收管理的关系97
三、与广义纳税服务的关系98
第七章 大企业税收服务的相关制度99
第一节 大企业税收服务法律基础99
第二节 大企业税收服务管理制度100
一、大企业联络员制度100
二、定点联系制度100
三、高层对话制度101
第三节 大企业税收服务配套制度101
一、税收遵从合作协议101
二、大企业涉税事项事先裁定制度102
三、大企业重大事项报告制度104
四、大企业税收风险管理指南104
第八章 大企业税收服务内容105
第一节 大企业涉税政策宣传和咨询服务105
一、多元丰富的税企沟通105
二、快速高效的诉求响应106
三、确定有效的政策服务107
第二节 企业涉税事项办理服务107
一、统一纳税服务规范107
二、完善预约服务制度108
三、创新网上服务平台108
四、科学配置服务资源109
第三节 企业纳税信用管理及应用109
一、纳税信用评价的发展110
二、纳税信用评价信息的查询和发布111
三、纳税信用评价结果的应用112
第四节 大企业税收服务税企合作113
一、研究制定大企业税务风险内控测试指标体系114
二、深入开展大企业税务风险内控测试工作114
三、加强大企业税务风险内控体系理论研究和实践探索114
第九章 大企业税务服务平台116
第一节 电子税务局116
一、建设电子税务局的背景116
二、建设电子税务局的主要原则117
三、电子税务局的主要架构和功能117
第二节 办税服务厅121
一、办税服务厅主要职责121
二、办税服务厅建设122
三、进一步优化办税服务122
第三节 12366纳税服务热线123
一、我国税务咨询热线(也称“呼叫中心”)的发展历程123
二、12366税务咨询热线的现状124
三、12366的地位与作用126
第十章 大企业税收服务绩效评价129
第一节 绩效评价基础理论和基本方法129
一、绩效评价的基础理论129
二、绩效评价的基本方法130
第二节 大企业税收服务绩效评价体系构建131
一、绩效评价的主要目的132
二、绩效评价的基本原则132
三、绩效评价体系构建133
执法篇135
第十一章 大企业税源管理137
第一节 大企业税源管理的理论基础137
一、税收遵从相关理论137
二、信息不对称理论139
三、“二八原则140
第二节 建立科学的大企业税源认定标准140
一、以年纳税额和营业收入为主要指标141
二、把从事特定行业、跨地区经营和属于世界500强企业作为辅助指标141
第三节 大企业税源的专业化管理142
一、大企业税源管理的基本原则142
二、税源管理专业化运行机制142
三、税源专业化管理的发展趋势144
第十二章 大企业纳税评估146
第一节 纳税评估对大企业税收管理的适用性146
一、纳税评估是贯彻实施新《税收征管法》,提高征管质量的有效手段146
二、纳税评估能够加强税源监控,有效降低税收成本,降低纳税人涉税风险147
三、纳税评估有利于推动税务机关工作职能的转变,密切征纳关系147
第二节 纳税评估概述148
一、纳税评估的概念148
二、纳税评估的组织与实施148
三、纳税评估对象149
四、纳税评估的主要内容149
五、纳税评估指标150
第三节 纳税评估方法与流程150
一、纳税评估的数据来源及重点审核内容150
二、纳税评估分析方法151
三、纳税评估流程152
第四节 纳税评估通用分析指标及其使用方法154
一、通用指标及功能154
二、指标的配比分析156
第十三章 大企业税务审计162
第一节 税务审计的内涵与目标162
一、税务审计的内涵162
二、税务审计的目标163
第二节 税务审计的范围和方法164
一、税务审计的范围164
二、税务审计的方法165
第三节 大企业税务审计基本流程167
一、案头审计流程168
二、现场审计流程169
第四节 增值税的税务审计170
一、一般纳税人销项税额的检查170
二、进项税额的检查179
第五节 企业所得税的税务审计183
一、材料成本的检查184
二、工资及相关成本费用的检查189
三、制造费用的检查190
四、产品成本的检查192
五、主营业务成本(产品销售成本)的检查194
六、管理费用的检查195
七、销售费用的检查195
八、财务费用的检查196
九、投资收益的检查197
十、营业外收支的检查200
十一、利润总额及纳税调整的检查201
第十四章 关联企业避税与反避税207
第一节 关联企业与避税207
一、关联企业与关联交易207
二、避税208
第二节 反避税的迫切性与法律规制211
一、反避税的迫切性211
二、我国反避税法律规制212
第三节 特别纳税调整213
一、关联交易定价与成本分摊原则213
二、关联交易价格调整方法214
三、关联交易预约定价215
四、核定关联企业所得税215
五、居民企业利用受控外国公司避税地避税的纳税调整215
第四节 一般反避税管理办法217
一、适用范围217
二、立案217
三、调查217
四、结案218
五、争议处理219
第十五章 股权转让与企业跨境重组的税收管理220
第一节 股权转让的税收管理220
一、股权转让的类型及流程220
二、法人股权转让税收管理现存的问题222
三、强化我国股权转让税收管理的对策建议225
第二节 企业跨境重组的税收管理229
一、企业重组的所得税税收政策229
二、特殊性税务处理的适用条件232
三、跨境重组在特殊性税务处理中的税收管理侧重点233
四、完善企业重组税收征管的政策建议237
风险管理篇245
第十六章 风险管理相关理论与规范247
第一节 COSO企业风险管理框架247
一、《企业风险管理——整合框架》的起源247
二、《企业风险管理———整合框架》的八大要素248
三、《企业风险管理——整合框架》的创新之处251
四、《企业风险管理——整合框架》的局限性分析252
五、《企业风险管理——整合框架》带给我们的启示253
第二节 《大企业税务风险管理指引(试行)254
一、《大企业税务风险管理指引(试行)》为大企业防范风险指明方向254
二、《指引》提示四大防控重点255
第三节 企业集团控制税务风险的实践运用258
一、制度建设是基础,重在切合实际着眼长远258
二、岗位设置是前提,重在分工明确相互制衡260
三、风险评估是关键,重在科学评估动态管理261
四、控制措施是核心,重在人机结合切中要害262
五、沟通机制是难点,重在全面沟通提高效率263
六、监督措施是保障,重在严格审核客观公正263
第十七章 引导大企业建立税务风险内控机制265
第一节 控制环境266
一、建立税务风险内部控制部门并明确其职责266
二、提高企业相关人员工作能力268
三、提高税务风险意识,形成企业税务风险内控文化269
第二节 风险评估270
一、识别税务风险270
二、评估税务风险272
第三节 控制活动273
一、判断税务风险带来的收益与成本273
二、建立税务风险控制机制273
三、健全企业信息系统,完善税务风险自动化控制系统275
四、寻求税务机关协助275
第四节 信息与沟通279
一、企业内部信息交换280
二、企业外部信息交换280
三、构建企业信息系统281
第五节 监控与反馈281
一、通过监控税务风险,判断税务风险内控机制有效性282
二、将评估结果向管理层反馈282
三、税务机关对企业税务风险内控机制运行状况进行监控,并根据评估结果采取措施282
第十八章 大企业税收风险分析监控与涉税信息管理的顶层设计291
第一节 大企业税收风险分析监控管理系统建设291
一、建立大企业税收风险分析监控管理系统的意义291
二、大企业税收风险分析监控管理系统结构关系与特征292
三、大企业税收风险分析监控管理系统的职能内容293
第二节 大企业涉税信息数据管理294
一、大企业涉税信息数据采集标准化管理295
二、大企业涉税信息数据采集的渠道和内容296
三、大企业涉税信息数据采集方式、方法298
四、第三方信息采集与应用方法300
第十九章 大企业税收风险分析识别技术与方法304
第一节 税收风险分析识别层级分类304
一、宏观税收风险分析识别304
二、行业税收风险分析识别306
三、微观税收风险分析识别306
第二节 税收风险分析识别的原则306
一、规范化原则306
二、主导性原则307
三、系统性原则307
四、专业性原则307
五、科学性原则307
第三节 税收风险分析识别运行机制与运行体系308
一、完善税收风险分析识别的组织保障机制308
二、建立大企业税收风险分析识别运行体系309
第四节 税收风险分析识别方法309
一、税收能力估算法310
二、关键税收风险指标分析判别法313
三、企业内部流程风险分析识别法316
四、管理经验风险分析识别法317
五、德尔菲法317
六、故障树风险分析识别法318
七、典型案例风险分析识别法319
第二十章 大企业税收风险应对320
第一节 大企业税收风险应对概述320
一、大企业税收风险应对目标320
二、大企业税收风险应对意义320
三、大企业税收风险应对原则321
第二节 大企业税收风险应对流程322
第三节 大企业税收风险应对策略323
一、加强税收宣传教育,增强公民自觉纳税意识323
二、注重保护纳税人的权益,提高税法遵从度324
三、改革和完善税收制度,降低制度性税收风险325
四、优化纳税服务,引导税收遵从326
五、实施柔性管理,促进税收遵从328
六、加强税务稽查,强化违法处罚,遏制税收风险329
第四节 税收遵从风险应对实务及案例分析330
一、编制风险应对任务清册,确定税收遵从风险应对目标330
二、数据采集与业务咨询,深入开展分户风险分析识别331
三、制订风险应对实施预案335
四、实施税收遵从风险应对处理338
五、风险应对报告审核与相关文书出具348
附录351
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知351
大企业税务风险管理指引(试行)351
国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》的通知356
国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行356
国家税务总局关于印发《深化大企业税收服务与管理改革实施方案》的通知365
深化大企业税收服务与管理改革实施方案365
参考文献371
后记373
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