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《中外纳税服务比较研究》编委会5
总序7
前言9
第一章 纳税服务的内涵和理论基础15
第一节 纳税服务的内涵15
第二节 国际组织对纳税服务的定位17
一、国际货币基金组织(IMF)对纳税服务的定位:金字塔的税收征管体系17
二、经济合作与发展组织(OECD)对纳税服务的要求:《良好税收管理的原则》17
三、欧盟委员会(EU)对纳税服务提出的要求:《财政蓝图——健全、现代、高效的税务管理之路》18
第三节 纳税服务的理论依据20
一、公共财政理论与纳税服务20
二、马斯洛需求层次理论与纳税服务20
三、新公共管理理论与纳税服务21
四、新公共服务理论与纳税服务23
五、税收遵从理论与纳税服务25
第二章 纳税人权利义务和纳税服务理念27
第一节 OECD国家纳税人的权利义务27
第二节 OECD国家纳税人权利的保护措施29
一、纳税人税前权利的保障措施29
二、纳税人税中权利的保障措施32
三、纳税人税后权利的保障措施34
第三节 OECD国家纳税服务理念的共性37
一、持有“客户至上”的服务理念37
二、将纳税服务提升到使命的地位,将对纳税人权利的保护视作对人权的保护38
三、纳税服务的理念贯穿税收管理全过程38
四、注重对员工的尊重和激励,注重提高员工素质38
五、相似的理念和原则,致力于提高纳税遵从度38
第四节 新兴市场经济国家和地区的纳税服务理念39
第五节 国外纳税服务理念的借鉴意义40
第六节 OECD主要国家纳税服务理念介绍41
一、美国41
二、英国42
三、澳大利亚43
四、法国45
五、加拿大46
六、日本47
七、爱尔兰47
八、匈牙利47
第七节 新兴市场经济国家和地区纳税服务理念介绍48
一、巴西48
二、俄罗斯48
三、印度49
四、南非49
五、韩国50
六、新加坡51
七、中国台湾51
八、中国香港51
第三章 纳税服务的制度立法体系54
第一节 OECD国家纳税服务立法体系的共性54
一、用立法手段保障纳税人合法权益54
二、征纳双方尊重法律56
三、有关纳税人权利规定的法律形式与内容结构56
四、税收立法程序公开、透明、民主56
五、税收立法体系严密,结构完整57
六、税务行政受到法律严格监督制约,规范税务执法行为57
七、司法系统保证纳税争议及时解决,对纳税人权利进行有效的行政和司法救济58
八、纳税人权利法律规定内容58
第二节 OECD部分国家纳税服务立法体系的特色59
一、美国59
二、德国60
三、法国61
四、爱尔兰61
第三节 国外纳税服务立法体系的借鉴意义61
一、完善纳税人权利保护的立法62
二、完善纳税服务法律制度63
第四节 OECD主要国家纳税服务的法律规章介绍63
一、美国63
二、英国67
三、德国69
四、澳大利亚72
五、法国78
六、加拿大79
七、爱尔兰80
第五节 新兴市场经济国家和地区纳税服务法规介绍81
一、巴西81
二、俄罗斯82
三、南非83
四、韩国83
五、中国香港84
第四章 纳税服务平台体系86
第一节 现代纳税服务平台优势及各国纳税服务成本分析86
一、现代纳税服务平台的优势87
二、各国税务部门对不同服务平台的成本分析及其结论88
第二节 各国纳税服务平台体系建设的共性90
一、注重服务平台总体规划,加强战略设计90
二、注重不同平台功能的拓展,提升服务效能91
三、纳税服务方式社会化92
四、运用电子信息技术不断完善纳税服务手段93
五、注重个性化服务,提供多元化服务94
六、税务局致力于研发其他替代手段以减轻面对面服务中服务人员工作负担95
七、税务机关加强与利益相关者合作95
八、发挥中介机构的力量,培育税务中介96
第三节 各国纳税服务平台体系建设的特色97
一、美国97
二、英国97
三、德国:设立纳税服务台,为公民纳税提供导向性服务98
四、澳大利亚:启用客户关系管理系统,提高电话服务和其他客户服务的质量99
五、韩国:利用电子计算机管理增值税征纳99
第四节 国外办税服务场所发展趋势99
一、科学精简、按需布局办税服务场所100
二、合理调配、适当扩展办税服务场所功能100
三、与其他政府部门共享办税服务场所100
第五节 国外税务网站建设发展趋势101
一、运用纳税人关系管理理念完善税务网站功能102
二、通过电子邮件增强网上互动交流102
三、加强税务网站的实用性、可维护性和安全性103
四、拓展网上在线服务功能103
五、与其他政府部门的资源整合与信息共享104
第六节 国外纳税服务热线发展趋势105
一、建设全国集中的纳税服务热线105
二、重视现代通信手段的运用106
三、提供征纳互动的人性化热线服务106
第七节 国外纳税服务平台体系的借鉴意义107
第八节 OECD主要国家纳税服务平台建设介绍109
一、美国109
二、英国122
三、德国129
四、澳大利亚134
五、法国138
六、加拿大140
七、爱尔兰142
八、日本143
第九节 新兴市场经济国家和地区纳税服务平台建设介绍145
一、俄罗斯145
二、印度146
三、南非146
四、韩国148
五、新加坡149
六、中国香港149
第五章 纳税服务业务体系151
第一节 各国和地区纳税服务业务体系的共性151
一、纳税服务方式多样化151
二、及时了解纳税人需求,积极提供个性化的纳税服务152
三、注重纳税宣传、辅导及培训服务153
四、权益维护成为纳税服务重中之重153
五、注重纳税人研究,细分服务市场154
六、以提高纳税遵从度为目标,为纳税人提供相关服务154
七、灵活高效的纳税申报方式155
八、多种涉税咨询方式155
第二节 各国和地区纳税服务业务体系的特色156
一、美国156
二、德国156
三、澳大利亚157
四、法国158
五、匈牙利159
六、俄罗斯159
七、印度160
八、中国台湾160
九、中国香港161
第三节 国外纳税服务业务体系的借鉴意义162
第四节 OECD主要国家纳税服务业务体系介绍163
一、美国163
二、英国173
三、德国180
四、澳大利亚186
五、法国197
六、加拿大205
七、日本205
八、爱尔兰207
九、匈牙利207
第五节 新兴市场经济国家和地区纳税服务业务体系介绍210
一、巴西210
二、俄罗斯212
三、印度213
四、南非214
五、中国台湾217
六、中国香港222
第六章 纳税服务保障体系228
第一节 各国和地区纳税服务保障体系的共性228
一、设立专门的纳税服务机构保障纳税服务水平228
二、简化、优化机构设置和人员配置,提高行政组织效率230
三、以服务纳税人为中心进行机构设置231
四、构建大服务的纳税服务组织体系231
五、针对不同的纳税人群体,设置针对性的服务机构232
六、税务人员培训专业化,造就了高素质的税务干部队伍232
第二节 各国和地区纳税服务保障体系的特色233
一、美国233
二、英国233
三、法国234
四、巴西234
第三节 国外纳税服务保障体系的借鉴意义235
第四节 OECD主要国家纳税服务的机构保障介绍236
一、美国236
二、英国243
三、德国245
四、澳大利亚247
五、法国251
六、加拿大252
七、日本254
八、爱尔兰254
九、匈牙利257
第五节 新兴市场经济国家和地区纳税服务机构保障介绍259
一、巴西259
二、俄罗斯261
三、印度261
四、南非263
五、中国台湾264
第七章 纳税服务考评体系266
第一节 各国和地区纳税服务绩效考评的共性266
一、多样化的纳税服务考核评价机制269
二、重视纳税服务的绩效评估和监督约束269
三、严密规范以税务系统公务员为主体的人事管理,提高税务干部队伍素质269
四、纳税服务质量考评化270
五、纳税服务绩效评估指标体系化271
六、科学界定评估指标,提高绩效评估质量273
七、内部监督与外部监督共同保障纳税服务质量273
第二节 各国和地区纳税服务绩效考评的特色274
一、美国274
二、英国275
三、澳大利亚276
四、日本277
五、巴西279
六、韩国279
七、中国香港279
第三节 国外纳税服务考评体系的借鉴意义280
一、评估原则280
二、评估主体281
三、评估技术281
四、评估指标281
五、建立健全绩效评估运行机制284
第四节 OECD主要国家纳税服务绩效考评介绍286
一、美国286
二、英国292
三、德国293
四、澳大利亚295
五、法国300
第五节 新兴市场经济国家和地区纳税服务绩效考评介绍301
一、巴西301
二、韩国302
三、中国台湾304
第八章 国外纳税服务的经验和发展趋势305
第一节 各国纳税服务的基本经验305
一、“以纳税人为中心”是纳税服务最基本的价值取向305
二、“保护纳税人权利”是纳税服务最重要的制度基础305
三、“加强与纳税人沟通”是纳税服务最有效的协调手段306
四、“整合税收征管资源”是纳税服务最主要的发展趋势306
五、“优化办税服务场所”是纳税服务最直观的形象体现307
第二节 国外纳税服务的发展趋势307
一、以纳税人为中心的理念成为新潮流307
二、机构设置、职责及名称体现服务理念308
三、世界税收宣传与纳税服务中科学技术载体的运用309
四、总体推进、政府主导的国外电子纳税服务311
五、选择最优的纳税服务渠道组合,寻求纳税服务和行政成本间的最佳契合313
六、“推进纳税服务社会化”是现代纳税服务体系的拓展方向316
第九章 优化我国纳税服务的建议318
第一节 我国纳税服务发展历程318
第二节 北京市纳税服务的经验与探索——以北京地税为例320
一、北京地税纳税服务工作开展情况及成效320
二、北京地税实现纳税服务现代化工作思路324
第三节 优化我国纳税服务的建议330
一、我国纳税服务存在的问题330
二、进一步优化纳税服务的建议331
参考文献336
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