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序4
1.改革背景10
1.1 改革背景10
1.1.1 政治背景10
1.1.2 经济背景13
1.1.3 税收背景16
1.2 改革目标17
1.3 改革历程18
2.特色机制20
2.1 税收法定20
2.2 GST委员会21
2.2.1 GST委员会的工作机制21
2.2.2 税改实施后的主要决议22
2.3 双轨制45
2.3.1 “双轨制”GST是什么45
2.3.2 “双轨制”GST的利弊46
2.4 利益补偿机制46
2.4.1 补偿额的计算47
2.4.2 补偿税47
2.4.3 利益补偿机制的积极意义48
2.4.4 补偿税的缺陷49
2.5 反不正当利益机制49
3.税收制度51
3.1 起征点51
3.2 纳税人52
3.2.1 纳税人种类52
3.2.2 纳税人登记和管辖权52
3.3 征税范围53
3.4 税率和征收率53
3.4.1 税率53
3.4.2 补偿税税率58
3.4.3 免税和零税率59
3.4.4 征收率59
3.5 应纳税额的计算60
3.5.1 一般计税方法60
3.5.2 简易计税方法60
4.征收管理62
4.1 机构设置62
4.2 GSTN64
4.2.1 GSTN特点64
4.2.2 GSTN运行状态67
4.2.3 GSTN作用日渐凸显69
4.2.4 GSTN归属之争70
4.3 纳税申报71
4.3.1 申报表71
4.3.2 申报要求73
4.3.3 进项抵扣75
4.3.4 税收罚则77
4.4 GST发票78
4.4.1 发票的定义78
4.4.2 发票的开具79
4.4.3 发票的作用80
4.5 征管特色80
4.5.1 GST纳税人管辖范围划分81
4.5.2 逆向征税机制81
4.5.3 源泉扣缴税82
4.5.4 源泉代征税82
4.5.5 电子商务征税84
4.5.6 电子通行单85
4.5.7 电子钱包87
5.改革效应88
5.1 宏观经济88
5.1.1 印度经济已经走出低迷88
5.1.2 制造业重获发展动力89
5.1.3 税制改革推动价格正向发展91
5.2 营商环境93
5.3 税收收入及纳税遵从95
5.3.1 税收收入分析96
5.3.2 纳税遵从变化100
5.3.3 税收收入与中央财政103
5.3.4 对直接税的影响103
5.4 GST数据的意义104
5.5 GST与莫迪改革107
5.6 对行业的影响109
5.6.1 制造行业110
5.6.2 房地产业111
5.6.3 中小企业113
6.各界评价115
6.1 对改革整体的评价:意义重大115
6.1.1 推行即是成功116
6.1.2 助力经济发展117
6.1.3 优化营商环境118
6.1.4 增加税收收入119
6.1.5 提升税收遵从120
6.1.6 税制更加透明120
6.1.7 为经济研究提供数据支撑121
6.1.8 改革较为仓促121
6.1.9 政策变动频繁121
6.2 对税制设计的评价:先天不足122
6.2.1 税率较复杂122
6.2.2 登记标准不合理123
6.2.3 改革不彻底123
6.2.4 税制需改进124
6.3 对征收管理的评价:尚需改进124
6.3.1 GSTN不稳定125
6.3.2 遵从负担重125
6.3.3 GST委员会工作成效显著126
6.4 对特定政策的评价:褒贬不一128
6.4.1 电子通行单较为有效128
6.4.2 预先裁定公信力不够129
6.4.3 逆向征税机制不受欢迎129
6.4.4 反不正当利益机制尚不明确130
6.5 对央邦关系的评价:合作深入130
7.启示与借鉴132
7.1 启示132
7.2 借鉴134
附录137
附录1 印度GST改革考察报告137
一、考察座谈基本情况137
二、考察体会及总体判断147
三、启示与借鉴150
附录2 在GST改革启动仪式上的讲话152
附录3 印度GST改革的经验 ——在庆祝GST实施一周年大会上的讲话157
一、UPA执政时期的GST制度缺陷158
二、石油产品征税问题158
三、过去一年的工作159
四、关于税率档次问题160
五、税改效应160
附录4 2016/2017财年印度经济调查报告(节选)161
一、澄清对GST的误解161
二、GST七大关键优势163
三、GST七大潜在优势164
四、GST面临的挑战165
附录5 2017/2018财年印度经济调查报告(节选)165
一、印度经济回顾和展望166
二、有关印度经济的十大新发现167
三、基于GST视角鸟瞰印度经济168
四、稳健的公共财政管理奠定改革基础177
五、结论182
附录6 2016年宪法(第一百零一次修正)182
附录7 2017年中央增值税(CGST)法187
第1章 序言187
第2章 实施198
第3章 征税199
第4章 供应的时间与价值202
第5章 进项税抵扣206
第6章 登记211
第7章 税务发票、贷记票据和借记票据215
第8章 账目及记录218
第9章 申报表219
第10章 税款的缴纳224
第11章 退税228
第12章 评估232
第13章 税务检查234
第14章 检查、搜查、扣押和逮捕235
第15章 缴纳和追缴238
第16章 某些情况下的纳税义务245
第17章 事前裁定248
第18章 上诉和修改251
第19章 罪行与处罚263
第20章 过渡性条款271
第21章 附则279
附件Ⅰ [见第7条]视同销售289
附件Ⅱ [见第7条]被视为供应货物或劳务之活动290
附件Ⅲ [见第7条]不得视为供应货物和劳务的活动或交易291
附录8 2017年增值税(对各邦补偿)法292
附录 【参见第8(2)节】299
附录9 印度GST应税货物税率表300
清单1(参见表四序号180所列应税货物及说明)322
清单2 (参见表四序号181所列应税货物及说明)326
清单3 (参见表四序号257所列应税货物及说明)327
附录10 印度GST应税劳务税率表380
后记393
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